Panama y los Impuestos para Españoles

Tratado de Doble Tributación entre Panamá y España

El Reino de España y la República de Panamá mantienen un convenio para la no doble imposición en materia de impuestos  (BOE de 4 de julio de 2011), que siguiendo las pautas del Modelo de Convenio de la OCDE, permite al ciudadano Español obtener una “RESIDENCIA FISCAL” en Panamá, reduciendo “considerablemente” su carga tributaria personal al residir en Panamá de manera permanente, siendo Panamá excluida de la lista de paraísos fiscales para los efectos españoles, y reconocida por España como país con el cual se mantiene un "efectivo intercambio de información tributaria".  

Aplicación a Convenio Tributario Panamá y España

El convenio establece que los residentes Españoles en Panamá, están sujetos a la legislación tributaria panameña por sus rentas y patrimonio mundiales.  Para aplicar a este convenio, el primer paso es convertirse en RESIDENTE PERMANENTE DE PANAMÁ ante el SERVICIO NACIONAL DE MIGRACIÓN.  Luego, el proceso se realiza ante la Dirección General de Ingresos, Ministerio de Economía y Finanzas / Departamento de Tributación Internacional, Sección de Convenios Tributarios de Panamá, ante la cual se deben sustentar elementos, tales como:

  • Obtener DNI panameño
  • Comprar o alquiler vivienda permanente en Panamá
  • Abrir una cuenta bancaria en Panamá
  • Vivir en Panamá más de 183 días al año
  • Cualquier otro elemento que compruebe el establecimiento permanente del español en Panamá 

Ciudadano Español y "Principio de Territorialidad" en Panamá

Los posibles conflictos de aplicación de ordenamiento fiscal entre Panamá y España, se resuelven siguiendo factores PERSONALES de: “vivienda permanente del español” (propiedad en Panamá), el “centro de intereses vitales” (traslado de familia a Panamá), la “estancia habitual” en Panamá (mas de 183 días); o factores COMERCIALES de “establecimiento permanente”, como la duración de las obras, construcciones o "proyectos" o negocios de la empresa española en Panamá.   

Básicamente, siendo usted español, y habiendo sido reconocido como RESIDENTE FISCAL EN PANAMÁ bajo el Convenio, usted estaría sujeto al pago de impuestos de ingresos recibidos "dentro de Panamá", mas NO a los ingresos internacionales, y no aplicaría el pago de impuestos sobre la renta por intereses de cuentas bancarias, además de beneficios tales como el pago de solo 1% de impuestos de inmuebles sobre sus propiedades en  Panamá.

En general el español (aprobado como residente fiscal por el convenio), cuyo ingreso provenga de una fuente localizada FUERA DEL TERRITORIO panameño, NO PAGA IMPUESTO SOBRE RENTA (O%) en PANAMá.  Este es un principio fiscal conocido como PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD, y se encuentra en el artículo 694 del Código Fiscal Panameño.  Por tanto, en forma contraria, si el español sólo recibe ingresos dentro del territorio panameño, este SI debe inmediatamente pagar el impuesto de renta correspondiente en Panamá, a razón del 15% para personales naturales y 25% para personas jurídicas.  

Ciudadano Español - Artículo 694 del Código Fiscal en Panamá

Código Fiscal  - Artículo 694 (impuesto sobre la renta):  

Es objeto de este impuesto en Panamá, la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la República de Panamá, sea cual fuere el lugar donde se perciba. (…)  No se considerará producida dentro del territorio de la República de Panamá, la renta proveniente de las siguientes actividades: 

  • Facturar, desde una oficina establecida en Panamá,  siempre que dichas mercancías o productos se muevan únicamente fuera de Panamá.
  • Dirigir, desde una oficina establecida en Panamá, transacciones que se perfeccionen, consuman o surtan sus efectos fuera de Panamá.
  • Distribuir dividendos o participaciones de personas jurídicas, cuando tales dividendos o participaciones provienen de rentas no producidas dentro del territorio de la República de Panamá.

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